« Угроза аудиторским компаниям малых размеров | Home | К сложившимся новым обстоятельствам не смогли приспособиться 10% аудиторов »
Внутренний аудит
By newsmaker | Март 28, 2010
С помощью внутреннего аудита владельцы компании могут объективно и достоверно оценить ситуацию в своей компании. Все большее количество предприятий организуют отделы внутреннего аудита. Создание данных служб практикуется в крупных и средних организациях нашей страны. Зачастую, руководители компаний, в структуре, которой не предусмотрено подобного рода подразделение, приходят к осознанию необходимости их создания. Как считают специалисты, повышение популярности системы внутреннего аудита обусловлено рядом достаточно веских оснований.
Прежде всего, владельцы компании и ее руководители очень сильно нуждаются в повышении эффективности протекания деловых процессов в компании, что очень часто существенно увеличивает экономию ресурсов.
Второй причиной популярности службы внутреннего аудита можно считать обеспечение владельцев и руководителей организации полными и объективными сведениями о положении дел в компании.
Кроме того, организация службы внутреннего аудита, которая будет заниматься достаточно большим перечнем дел, и нести полную ответственность, позволит существенно снизить объем денежных средств, необходимых на обеспечение функционирования большого числа отделов контроля.
Последние годы стали периодом активного развития системы внутреннего аудита и ее интенсивного внедрения. Эффективность деятельности служб внутреннего аудита признана большинством руководителей компаний различного уровня и размеров. Однако в настоящее время внутренний аудит находится в ожидании серьезных изменений. Подготовка к ним происходила несколько лет, а экономический кризис лишь ускорил процесс созревания.
В условиях экономического кризиса уместен вопрос, имели ли службы внутреннего аудита большие возможности для помощи компаниям в преодолении сложившихся кризисных явлений. Есть мнение, что они обладали такими возможностями. Однако, чтобы из реализовать, необходимо было заострить внимание на самых существенных и важных рисках, которые оказывают воздействие на предприятие, а также уделить внимание стратегическим рискам. Кроме того, следовало доходчиво объяснить заказчикам в лице руководителей или собственников компании, ту информацию, которую они не смогли или не хотели принять к сведению. Однако эти два ключевые момента и должны лежать в основе деятельности службы внутреннего аудита.
Дальнейшее развитие системы внутреннего аудита определяется той ролью и той степенью погруженности внутреннего аудита в дела организации. Иными словами, перспективы развития внутреннего аудита определяются степенью его воздействия на деятельность организации и принимаемые руководством решения. Стоит определить останется ли сфера внутреннего аудита на том же уровне, где рассматривались операционные, финансовые и другие традиционные риски, или расширит свою деятельность до уровня оценки рисков стратегического характера. Установлено, что именно стратегические риски оказывают самое серьезное воздействие на деятельность компании, которое может привести к значительным потерям и даже банкротству. Также на дальнейшее развитие аудита окажет действие готовность владельцев компаний и их руководителей воспринять в данной роли службу внутреннего аудита.
Рассмотрим пример, который достаточно часто имел место на практике. В начале 2008 года к генеральному директору компании приходит сотрудник службы внутреннего аудита и выдвигает достаточно обоснованную теорию о том, что экономический рост не может продолжаться бесконечно, что пузыри на рынке недвижимости, кредита и ценных бумаг, скорее всего, лопнут. Аудитор предложил временно отказаться или отложить приобретение новых объектов недвижимости по сложившимся относительно высоким ценам, отказаться от строительства и расширения производства, приобретения нового оборудования со стопроцентной оплатой его стоимости, отложить выдачу крупного кредита под залог товарных запасов и так далее. Скорее всего, руководитель компании отнесся к данному предложению скептически и отправил сотрудника заниматься его обязанностями и не вмешиваться в дела руководителей. Даже если бы генеральный директор от части поддерживал мнение внутреннего аудитора, в то время он вряд ли бы решился выступить с подобным предложением перед собственниками компании, что вызвало бы недовольство последних. Кроме того, в то время все искренне верили в бесконечный экономический рост.
Вопрос в том, должен ли был сотрудник службы внутреннего аудита информировать о своем мнении владельцев компании, если на это не решился руководитель. Также интересно, воспринял ли бы совет директоров правильно услышанную информацию.
Первая часть делемы решается в каждой компании по-разному на основании деятельности службы внутреннего аудита и профессионального уровня ее сотрудников. Данное решение должно быть очень взвешенным, вся ответственность за которое ложится на плечи начальника отдела внутреннего аудита.
Вторая часть делемы, где речь идет о готовности владельцев компании воспринять информацию, зачастую решается таким образом, что совет директоров прислушивается к мнению специалистов службы внутреннего аудита еще меньше, чем руководители компании.
Это связано главным образом с тем, что участники совета директоров не несли никаких рисков, которые влекут за собой стратегии развития компании, разработанные и предложенные менеджерами компании. Также руководители зачастую не могут вести свою деятельность таким образом, чтобы она перечила желаниям и мнениям владельца компании, которые стремился вывести свое детище на новые горизонты рынков, увеличения объемов иностранных активов, участия в новых проектах, повышению уровня показателей деятельности организации. Именно с собственниками компании связаны самые широкие возможности деятельности, сопряженные с самыми серьезными рисками. Также руководители компании очень часто опирались на разработки службы менеджеров, не уделяя должного внимания мнению специалистов службы внутреннего аудита. Справедливости ради стоит отметить, что роль службы внутреннего аудита в области управления рисками большинства компаний очень мала.
Чтобы организовать удобную и полезную систему взаимодействия совета директоров и службы внутреннего аудита в области управления рисками, следует обеспечить реализацию ряда мероприятий. Прежде всего, стоит включить в совет директоров независимых экспертов. Также совет директоров должен максимально полно использовать возможности, предоставляемые службой внутреннего аудита. Руководители организации должны осознать, что все проблемы организации складываются не из-за неправильного контроля и управления, а из-за недостаточно полного учета потенциальных рисков. Именно риски имеют первостепенное значение в деятельности компании. В ответ на риск осуществляются действия и необходимый контроль. Таким образом, служба внутреннего аудита призвана не просто оценивать эффективность деятельности системы внутреннего контроля, а принимать максимально активное участие в процессе регулирования рисков, в том числе и рисков стратегического характера. При этом служба внутреннего аудита не должна заменять собой менеджмента организации.
Методы и возможности участия службы внутреннего аудита в работе могут отличаться в зависимости от степени развития отдела по регулированию рисков в данной компании. Сотрудники службы внутреннего аудита должны постоянно принимать участие во всех обсуждениях определенных вопросов и тем на заседаниях, комиссий и комитетов. Необходима организация специальных рабочих встреч с руководством компании различного уровня, а также являться своего рода инициатором процесса создания и совершенствования системы управления рисками. Кроме того, осуществление службой внутреннего аудита специальной объективной оценки качества и эффективности системы управления рисками на стадии ее функционирования.
Topics: Sarbanes-Oxley | No Comments »